公式

积数计息法的计息公式为：

利息=累计计息积数×日利率。

其中累计计息积数=账户每日余额合计数。

示例

例：某储户活期储蓄存款账户变动情况如下表（单位：人民币元），银行计算该储户活期存款账户利息时，按实际天数累计计息积数，按适用的活期储蓄存款利率计付利息。

银行每季末月20日结息，2007年3月20日适用的活期存款利率为0.72%。

因此，到2007年3月20日营业终了，银行计算该活期存款的利息为：

利息=累计计息积数×日利率

=（320,000+252,000+120,000）×(0.72%÷360)

=13.84元

计算步骤

计算天数

银行每天结算出各类存、贷款账户的余额后，暂时不计算日数，因为这一余额能保持多少天尚未确定，也许几天，也许就只有一天，只有该账户余额发生变化时，才按照“算头不算尾”原则，计算出该余额保持不变的天数，即为该存贷款余额实存、实贷的天数，然后填在分户账上这一余额的日数栏。

计算积数

银行根据“积数=本金×时间”的计算公式，用存贷款余额乘以该存贷款余额的实存、实贷天数，即可作出积数，然后填于该余额的积数栏。

计算利息

到结息日，银行将积数栏相加结出总积数，即累计积数，以累计积数乘以日利率，即为应计利息。

活期存款

积数计息法

单位活期存款按日计息，按季度结息，计息期间遇利率调整分段计息，每季末月20日为结息日，如3月20日，结出的利息于结息日次日入账（如3月21日）。计息时间是从上季末月21日至本季末月20日。若单位活期存款账户销户，则利息的结算应采取利随本清的方法，于销户时将利息与存款单位结算清楚。

应注意的是，虽然商业银行结息为每季一次，但根据权责发生制原则，为准确计算每一会计期间的经营成果，商业银行应于每一会计期末（即每月末）计算当期利息支出和应付利息。但如遇每季末月，应分季末月1日至20日和21日至当月最后一日两次计算利息支出和应付利息。

基本公式

利息计算的基本公式为：利息=本金×存期×利率。在运用上述公式时，应注意以下两点：

（1）存期的确定。存期即为存款单位两次存取款的时间间隔，存期的计算一般采取“算头不算尾”的方法，即从存入日算至支取的前一日为止，存入日计算利息，支取日不计算利息。但若遇结息日，则存期的计算应采取“算头又算尾”的方法。

如，4月1日存入，6月1日支取，则存期为4月份30天加5月份31天即61天，6月1日支取当日不计息（算头不算尾）；

5月10日存入，7月1日支取，则6月20日结息时存期为5月份22天加6月份含结息日在内的20天即42天（算头又算尾），而7月1日支取时总计息日为5月份22天加6月份30天即52天，7月1日支取当日不计息（算头不算尾）。

另外，存期内若遇利息调整，应分段计息。

（2）利率的使用。利率分年利率、月利率和日利率，具体运用应与存期保持一致，三者之间可以换算，换算公式为：月利率=年利率÷12；日利率=年利率÷360（或日利率=月利率÷30）。

计息原理

积数计息法

由于单位活期存款存取次数频繁，其余额经常发生变动，可以采用积数计息法计算利息，在积数计息法下，每次存取款后的余额乘以按实存天数计算的存期，即为日积数。

将一个计息期的日积数累加起来（若遇利息变化，则分段累加），乘以适用的日利率（或分段累计计息积数乘以适用的日利率），即为本计息期计算的利率。

对于该原理，可以这样理解，日积数即单位活期存款某一余额乘以该余额持续的天数（该余额存续的天数），其实质是利息计算基本公式中的“本金×存期”，而计息期内所有积数累加起来就是该存期的计息基础，取“日积月累”之义。

累计计息积数以元位起息，元位以下不计息，计算的利息保留到分位，分位以下四舍五入。

具体计算过程有余额表计息和乙种账账页计息两种方法。对于经常发生存取款业务，且存款余额变动频繁的单位，适用余额表计息法；对于不经常发生存取款业务，且存款余额变动不频繁的单位，适用乙种账账页计息法。两种方法虽然形式不同，但实质均为积数计息原理。

方法举例

某商业银行对单位活期存款采用乙种账账页计息法，其吸收的A公司基本存款户在2013年3月1日至6月21日账户情况如下（该期间活期存款年利率为0.36%）：

2013年3月1日，期初余额80000元，上月结转积数5720000元，对应日数70天；3月5日，A公司以现金支票取现5000元；3月15日，B公司以转账支票偿还前欠A公司的货款10000元（B公司也在同一银行开户，A公司委托银行收款，下同）；

4月10日，A公司存入现金3000元；

4月20日，A公司以现金支票取现6000元；5月20日，B公司以转账支票偿还前欠A公司的货款10000元；5月26日，A公司以现金支票取现2000元；6月15日，A公司以现金支票取现4000元；6月19日，B公司以转账支票向A公司支付购货订金6000元。

根据以上业务采用积数计息原理计算利息并进行账务处理。

（1）2013年3月5日，以现金支票代现金付出传票，借：单位活期存款——A公司5000；贷：库存现金5000。

（2）3月15日，以转账支票代转账借方传票，以托收凭证代转账贷方传票，借：单位活期存款——B公司10000；贷：单位活期存款——A公司10000。

（3）3月20日结息日，3月1日至3月20日的日积数为：80000×4+75000×10+85000×6＝1580000（元）。

式中：“4”为余额80000元自3月1日至3月5日的天数，“10”为余额75000元自3月5日至3月15日的天数，均为“算头不算尾”；而“6”为3月15日至3月20日结息日的天数，为“算头又算尾”。下同。

3月1日至3月20日应计利息为：1580000×0.36%/360＝15.80（元）。借：利息支出15.80；贷：应付利息15.80。

（4）3月21日转息，2012年12月21日至2013年3月20日的日积数为：5720000+80000×4+75000×10+85000×6＝7300000（元）。

应向A公司存款账户转入的利息为：7300000×0.36%/360＝73（元），且该利息金额与存款本金一起作为下一计息期的计息基础。借：应付利息73；贷：单位活期存款——A公司73。

（5）为准确核算银行损益账户和经营成果，月末应计算当月应付利息和利息支出，并将“利息支出”账户累计发生额结转至“本年利润”账户，下同。3月21日至31日累计日积数为：85073×11＝935803（元），应计利息为：935803×0.36%/360＝9.36（元）。借：利息支出9.36；贷：应付利息9.36。

因此，对于A公司存款，3月份该银行应结转至“本年利润”账户的“利息支出”账户累计借方发生额为：15.80+9.36＝25.16（元）。借：本年利润25.16；贷：利息支出25.16。

（6）4月10日，以存款凭条代现金收入传票，借：库存现金3000；贷：单位活期存款——A公司3000。

（7）4月20日，以现金支票代现金付出传票，借：单位活期存款6000；贷：库存现金6000。

（8）4月30日，当月1日至30日累计日积数为：85073×9+88073×10+82073×11＝2549190（元）。式中：“11”为余额82073元自4月20日至月末4月30日的天数，如遇当月最后一天，日期算法为“算头又算尾”，下同。

当月应计利息为：2549190×0.36%/360＝25.49（元）。借：利息支出25.49；贷：应付利息25.49。借：本年利润25.49；贷：利息支出25.49。

（9）5月20日，以转账支票代转账借方传票，以托收凭证代转账贷方传票：借：单位活期存款——B公司10000；贷：单位活期存款——A公司10000。

（10）5月26日，以现金支票代现金付出传票：借：单位活期存款2000；贷：库存现金2000。

（11）5月31日，当月1日至30日累计日积数为：82073×19+92073×6+90073×6＝2652263（元）。

当月应计利息为：2652263×0.36/360＝26.52（元）。借：利息支出26.52；贷：应付利息26.5。借：本年利润26.52；贷：利息支出26.52。

（12）6月15日，以现金支票代现金付出传票：借：单位活期存款4000；贷：库存现金4000。

（13）6月19日，以转账支票代转账借方传票，以进账单代转账贷方传票：借：单位活期存款——B公司6000；贷：单位活期存款——A公司6000。

（14）6月20日结算日，6月1日至20日累计日积数为：90073×14+86073×4+92073×2＝1789460（元）。

6月1日至20日应计利息为：1789460×0.36%/360＝17.90（元）。借：利息支出17.90；贷：应付利息17.90。

（15）6月21日转息日，自3月21日至6月20日，“应付利息”科目贷方余额为：9.36+25.49+26.52+17.90＝79.27（元）。

或者可用总积数7926716乘以日利率：（935803+2549190+2252263+1789460）×0.36%/360＝79.27（元）。借：应付利息79.27；贷：单位活期存款——A公司79.27。

注意事项

其一，所举例子为活期存款利率不变的情况，如遇利率调整，应分段调整，相关积数和计算出的利息也会有所变化，但原理均与该实例相同。

其二，所举例子注重原理说明，所涉及金额较小，因此计算出的利息金额也较小，体现不出每期计算应付利息的必要性，但商业银行实务中单位活期存款金额均较大，且存款单位数量多，因此按照重要性原则和权责发生制原则，应在分季计息的同时，于每期末计算当期应付利息并做相关会计处理。